增值稅方面
勞務派遣：可選擇按5%的征收率差額納稅；
可選擇全額計稅：按收到的全部價款和價外費用計算增值稅。一般納稅人按6%的稅率，小規(guī)模納稅人按簡易征收3%征收率。
可選擇差額納稅：按收到的全部價款和價外費用，扣減代付的工資、五險一金，差額部分按簡易計稅辦法5%征收率繳納增值稅。
勞務外包：差額計稅
按經(jīng)紀代理服務繳納增值稅，銷售額不包括代付的工資及五險一金。
一般納稅人：可選擇簡易征收按5%的征收率
小規(guī)模納稅人：按簡易征收3%的征收率
總結：兩者增值稅稅負相同。對小規(guī)模納稅人而言，勞務外包的增值稅稅負較低。
勞務派遣和勞務外包合同怎么簽
由于法規(guī)明確人力資源公司代付的工資及五險一金無需繳納增值稅，人力資源公司與用人單位簽訂的《勞務派遣協(xié)議》、《勞務外包協(xié)議》應注意以下幾點：
注明勞務派遣費用/勞務外包服務費；應該支付給勞動者的工資、福利、社保、住房公積金；約定發(fā)票條款
勞務派遣主要有以下限制：
企業(yè)使用勞務派遣員工數(shù)量不得超過用工總量的10%；
勞務派遣員工應與本單位員工同工同酬；
由于勞務派遣的限制較多，且需要用人單位的管理，而兩者的增值稅稅負基本一致，建議企業(yè)使用勞務外包的方式，可規(guī)避法律風險。
